כידוע, החל משנת 2017 במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית חלה חובה על עצמאים להפריש לקופת גמל או לקרן פנסיה מידי שנה.
א. סכום ההפקדה הינו:
(1) על חלק ההכנסה החייבת בהפקדה שאינו עולה על מחצית השכר הממוצע במשק - 4.45%;
(2) על חלק ההכנסה החייבת בהפקדה שעולה על מחצית השכר הממוצע במשק ואינו עולה על השכר הממוצע במשק - 12.55%.
השכר הממוצע במשק עומד בשנת 2023 על סך 11,870.
מסכום ההפקדה ניתן לנכות את התשלומים שהפקיד כבר העצמאי או שהופקדו עבורו כשכיר.
ב. חובת ההפקדה לא חלה רק על מי שהגיע לגיל 55 לפני ה-1/1/2017 כלומר, שבתחילת שנת 2023 מלאו לו לפחות 61 שנים. היא אינה חלה על מי שבשנת המס טרם מלאו לו 21 שנים והיא אינה חלה בששת החודשים הראשונים לאחר שהעצמאי פתח תיק במע"מ.
בהתאם להנחיות החוק עצמאי שלא יפקיד את הסכום האמור והכנסתו החייבת בהפקדה ושהכנסתו החייבת בהפקדה, בשנת מס, עולה על סכום השווה ל-12 פעמים שכר מינימום באותה שנת מס, דהיינו 63,600 ₪ בשנת 2023 יקבל התראה מהמרכז לקנסות ובמידה ולא יפקיד לאחר קבלת ההתראה יוטל עליו קנס של 500 ₪ ( צמוד למדד).
יש לשים לב שעל הפקדות לקופת גמל ניתנות הטבות מס בתנאי שהן מופקדות לקופה בשנת המס. אם הן תופקדנה בשנים שאחרי השנה לאחר קבלת ההתראה על הטלת הקנס הן לא תזכינה בהטבות מס.
