מס יסף, מס על הכנסות גבוהות המכונה גם "מס עשירים", הוא מס נוסף המוטל על יחידים שהכנסתם השנתית חורגת מסף מסוים שנקבע על ידי רשות מס ההכנסה. החל מתאריך ה-1 בינואר 2025, מס היסף עלה ב-2%. שינוי זה משפיע על יחידים שהכנסתם הפסיבית השנתית עולה על 721,000 ₪ (הסכום מעוגל לצורך נוחות ההסבר), ומטיל מס נוסף של 2% על כל שקל מעל סף זה מעבר למס היסף הקיים בשיעור 3%.
מס היסף, שהוכנס במקור כדי להתמודד עם תשלומי מסים של בעלי הכנסות גבוהות, הפך לנושא מרכזי בתכנון הפיננסי. כעת נבחן מהו מס יסף, השפעותיו בשנת 2025, כיצד מחשבים אותו, אסטרטגיות לצמצום המס, וחשיבות העבודה עם רואה חשבון מקצועי
מטרת מס זה היא להבטיח חלוקה שוויונית יותר של הנטל הכלכלי במדינה באמצעות צמצום פערים חברתיים ולתרום להכנסות הציבוריות. סעיף מס יסף פורסם באוגוסט 2012, ונכנס לתוקפו בינואר 2013, מס זה אינו חל על חברות אלא על יחידים בלבד, כלומר הוא חל על עובדים, עצמאים ומשקיעים פרטיים עם הכנסות מעל לתקרה שנקבעה.
מהו למעשה מס יסף?
מס יסף הוא מס שמוטל על יחידים שהכנסתם השנתית עולה על סף שנקבע ומתעדכן מדי שנה. נכון לשנת 2024, הסף עמד על 721,560 ₪, ועל כל שקל מעליו הוטל מס נוסף של 3%. בשנת 2025 המס עלה ל-5%, אבל התווספה תקרה נוספת כפי שיוסבר, וההשפעה הפיננסית על הנישומים צפויה לגדול. משנת 2012 ועד שנת 2024 היה מס יסף שהתווסף כאשר הכנסותיו של היחיד מכל המקורות (אקטיבית+ פסיבית) הייתה גבוהה מהתקרה המסוימת. בשנת 2024 שיעור מס היסף 3% התווסף מעל לתקרה גבוהה מ-721,000 ₪.
מס יסף בשנת 2025
השינוי הבולט ביותר לגבי מס יסף בשנת 2025 הוא העלאת שיעור המס מ-3% ל-5%. שינוי זה אומר כי יחידים שהכנסתם השנתית עולה על 721,000 ₪ יישאו בנטל מס כבד יותר אולם יש לבחון באיזו הכנסה מדובר, אקטיבית או פסיבית.
לפניכם מספר דוגמאות לצורך הבנת 2 התקרות שלעיתים שזורות זו בזו:
דוגמא 1: ליחיד ישנה הכנסה משכר 500,000 ₪ והכנסה מדיבידנד בסך 200,000, היות וסך ההכנסות נמוכות מ-721,000 ₪ אז אין מס יסף בכלל (לא3% ולא 2% נוספים).
דוגמא 2: ליחיד ישנה הכנסה משכר בסך 500,000 ₪ והכנסה מדיבידנד בסך 500,000 ₪, היות וסך ההכנסות מכל המקורות גבוהות מ-721,000 ₪ אזי יחול מס יסף 3% בגין הכנסה בסך 279,000 (1,000,000-721,000) אולם לא חל מס יסף החדש בשיעור 2% היות וסך הכנסה הפסיבית נמוכה מהתקרה בסך 721,000 ₪.
דוגמה 3: ליחיד ישנה הכנסה משכר בסך 500,000 ₪ והכנסה מדיבידנד בסך 1,000,000 ₪. היות וסך ההכנסות מכל המקורות גבוהות מ-721,000 ₪ אזי שיחול מס יסף בשיעור 3% בגין הכנסה בסך 779,000 ₪ (1,500,000-721,000). בנוסף, היות וסך ההכנסה הפסיבית (מדיבידנד) גבוהה מהתקרה בסך 721,000 ₪ אזי יחול מס יסף נוסף בשיעור 2% בגין הכנסה בסך 279,000 ₪ ( 1,000,000-721,000).
בעלי הכנסות גבוהות צריכים לקחת שינוי זה בחשבון בתכנון הפיננסי שלהם כדי להבטיח ציות ולהקטין התחייבויות.
חובת דיווח ותשלום מס יסף
בהתאם לחוק, כל יחיד שהכנסתו השנתית עולה על הסף שנקבע מחויב להגיש דו"ח שנתי לרשויות מס הכנסה. זה הוא הליך שמטרתו לאפשר לרשויות המס לחשב את המס המגיע מהכנסותיו, להבטיח שהמיסים שנגבים מדויקים, ולבצע בקרה בקשר למס שנגבה. הדו"ח חייב לכלול פירוט של כלל ההכנסות, כולל הכנסות מעבודה, רווחי הון, דיבידנדים, הכנסות משכירות, ועוד. חשוב לזכור כי אי הגשת דו"ח שנתי במועד עלולה להוביל לקנסות ועונשים מצד רשויות המס. במסגרת תיקון 195 לפקודת מס הכנסה, התווסף סעיף 121ב אשר עוסק בתשלום מס נוסף על הכנסות גבוהות. התיקון נכנס לתוקף החל מיום 1 בינואר 2013.
איך מחשבים מס יסף?
- חישוב מס יסף נעשה על פי כלל ההכנסות של היחיד במהלך השנה. עבור כל שקל שעולה על הסף שנקבע ע"פ פקודת מס ההכנסה, יש לשלם מס נוסף בשיעור של 5%, אך כאמור, יש לבחון באיזו הכנסה מדובר, אקטיבית או פסיבית
- יחיד שהכנסותיו עולות על התקרה ישלם 3% מס נוספים עבור כל שקל נוסף מעל התקרה.
- במידה וההכנסה הפסיבית נמוכה מהתקרה לא יצטרך לשלם 2% נוספים.
- במידה וההכנסה הפסיבית אכן גבוהה מהתקרה (לדוגמה מדיבידנד) אזי יחול מס יסף נוסף בשיעור של 2% בגין ההכנסה העודפת (מעל התקרה)
כיצד ניתן להפחית את מס היסף?
קיימות מספר דרכים חוקיות שבהן ניתן להפחית את חובת התשלום של מס היסף. לדוגמא: תרומות למוסדות ציבוריים מוכרים עשויות להקטין את ההכנסה החייבת במס באמצעות זיכויים. כמו כן, תכנון מס נכון תוך שימוש בכלים פיננסיים מותאמים אישית יכול לסייע בצמצום חבות המס הכללית. וכמובן ישנם פעולות נוספות אותן ניתן לבצע כגון פריסה של ההכנסות ליותר משנת מס אחת ועוד, לכן חשוב ומומלץ להיוועץ עם רואה חשבון מומחה בתחום.
צפו ברו"ח אורטל חזן מסבירה על מס יסף
חשיבות הייעוץ המקצועי של רו"ח
חישוב ודיווח מס יסף עשויים להיות מורכבים, וטעויות עלולות להוביל לקנסות ולתשלומים נוספים. לכן, חשוב לקבל ייעוץ מקצועי מרואה חשבון מנוסה המתמחה בתחום כאמור. אנו בפירמת רו"ח שטיינמץ עמינח ושות' מציעים ללקוחותינו שירותי ייעוץ ותכנון מס מותאמים אישית במסגרת מיסוי יחידים, על מנת לוודא שכלל חובות המס מבוצעות כנדרש תוך צמצום חבות המס ככל האפשר ללקוחותינו והבאתם לתוצאת המס המיטבית עבורם.
סיכום
עם העלייה בשיעור מס היסף ל-5% בשנת 2025, בעלי הכנסות גבוהות מתמודדים עם התחייבויות פיננסיות נוספות. הבנת אופן הפעולה של מס היסף, חישוב התחייבויות בצורה מדויקת ואימוץ אסטרטגיות לצמצום נטל המס הם צעדים חיוניים. שיתוף פעולה עם רואה חשבון מיומן הוא הדרך היעילה ביותר להתמודד עם שינויים אלה ולהבטיח ציות תוך אופטימיזציה של המצב הפיננסי.
ליצירת קשר עם משרדנו, מלאו פרטים לחזרה או חייגו אלינו 077-7700000
נשמח לעמוד לשירותכם
אולי יעניין אתכם גם: מיסוי בינלאומי | פרה רולינג | גילוי מרצון
