הנתונים עודכנו (למעט נקודת זיכוי ותקרות הכנסה) עפ"י סעיף 120ב לפקודה בשיעור המדד: 2.79%
א. שיעורי המס תקרות הכנסה - בש"ח
להלן תקרות ההכנסה כפי שאושרו על ידי הכנסת בתיקון 147 לפקודת מס הכנסה. תקרות ההכנסה בנוסחם בתיקון הנ"ל תואמו ממדד הידוע ב- 1/1/2005(מדד 11/04) ועד מדד הידוע ב- 1/1/2008(מדד 11/07) בהתאם להוראות סעיף 120ב לפקודה.
על פי החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מספר 160 והוראת שעה), התשס"ח 2007, הוקטנו שיעורי המס כמפורט מטה.
|
מדרגות חודשיות
|
מדרגות שנתיות
|
|
עד 4,390
|
10%
|
עד 52,680
|
10%
|
|
מ- 4,391 עד 7,810
|
16%
|
מ- 52,681 עד 93,720
|
16%
|
|
מ- 7,811 עד 11,720
|
26%
|
מ- 93,721 עד 140,640
|
26%
|
|
מ-11,721 עד 16,840
|
33%
|
מ- 140,641 עד 202,080
|
33%
|
|
מ-16,841 עד 36,260
|
35%
|
202,081 עד 435,120
|
35%
|
|
מכל שקל נוסף
|
47%
|
מכל שקל נוסף
|
47%
|
|
הכנסה שאינה מיגיעה אישית עד 11,720
|
30%
|
הכנסה שאינה מיגיעה אישית עד 140,640
|
30%
|
ב. הסכומים המתואמים מינואר 2008 - בש"ח
קופות גמל וקרנות השתלמות
| 1. קצבה מזכה |
7,200 לחודש |
| 2. פטור מקצבה לפי סעיף 9א - 35% |
2,520 לחודש |
| 3. סכום פטור לפי סעיף 9א(ב) לפקודה |
101 לחודש |
| 4. תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה (סעיף 47) |
7,400 לחודש |
| הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה - למי שיש הכנסת עבודה - בניכוי הכנסת העבודה או 7,400 לפי הנמוך. |
10,500 לחודש |
| הכנסה מזכה לקצבה - סעיף 47 (א) (5) |
30,000 לחודש |
| הכנסה לעמית עצמאי - סעיף 47(א) (3) ו-( (5 |
7,500 לחודש |
| 5. הסכום לפי סעיף 45 א(ד) לפקודה |
144 לחודש |
| הסכומים לפי סעיף 45 א(ה) |
*140 לחודש
*15,008 לחודש |
| 6. משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה |
15,712 לחודש |
| 7. הכנסה קובעת (קרן השתלמות לעצמאי) |
224,000 לשנה |
| 8. הפקדה מוטבת - 9(16א) ו-9(16ב) |
15,720 |
| 9. "שכר מינימום" לצורך משיכה מקופת גמל בפטור |
3,710 לחודש |
| 10. ההפרשה לקופת גמל לקצבה או לפיצויים עבור בעל שליטה המוכרת לחברה בשנת המס לפי סעיף 32(9)(א)(2) לפקודה - |
10,500 לשנה |
| 11. תקרת הפקדה מוטבת בגיל הזכאות לעניין פטור על ריבית ורווחים לפי סעיף 9(18א)(קופת גמל לתגמולים) |
20,400 לשנה |
| 12. "השכר הממוצע במשק" - 4 פעמים השכר הממוצע במשק לצורך סעיף 3(ה3) |
30,652 לחודש |
*יש לעקוב אחר עדכון חקיקה צפוי בנושא הסכומים שפורסמו בתיקון 153 לפקודה החל משנת המס 2008 ואילך
הנחות מהמס ופטורים
| 1. החלק הפטור של מענקי פרישה ששולמו מיום 1.1.08 ואילך |
10,500 לכל שנת עבודה |
| החלק הפטור של מענקים כאמור ששולמו במקרה של מוות |
21,010 לכל שנת עבודה |
| 2. הכנסת עיוור ונכה 100% |
| סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% (סעיף 9(5)(א)): |
| |
עד 184 יום - אין פטור
185 יום חלק יחסי עד לתקרה של 62,640
364-365 יום או יותר חלק יחסי עד לתקרה של 522,000 כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב- 36 |
| הכנסה שלא מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% (סעיף 9(5)(ב)) |
| |
עד 184 יום - אין פטור
185 יום - חלק יחסי עד לתקרה של 62,640
364-365 יום או יותר - חלק יחסי עד לתקרה של 62,640 כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365 |
| אם מדובר בהכנסה מריבית לפי סעיף 9(5)(ב) שמקורה בפיצויים עבור נזקי גוף - התקרה תהיה 223,200 כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה |
| 3.זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים 35% מהתרומה אם התרומה עולה על |
380 לשנת המס 2007 |
הסכום המרבי בעדו ניתן זיכוי
או 30% מההכנסה החייבת - הנמוך ביניהם |
4,013,000 לשנת המס 2007 |
| 4. הוצאות לינה באזור פיתוח - למי שאושר לכך |
1,520 לחודש |
| 5. הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחוץ לארץ |
280 ליממה |
| 6. משכורת למומחה חוץ |
11,300 לחודש |
| 7. הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים |
280 ליממה |
| 8. משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר |
|
| 9. הוצאות מותרות בניכוי: |
כיבודים - 80% מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום
מתנות - 180 לאדם לשנה |
| 10. פיצויי הלנת שכר הפטורים ממס (סעיף 9(21) לפקודה) פיצויי הלנת שכר המשולמים לפי חוק הגנת השכר, התשי"ח- 1958 פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק, אם משכורתו של העובד לא עלתה באף אחד מ- 24החודשים האחרונים של עבודתו על: |
6,960 |
11. שכר דירה
שכר דירה החייב במס בשיעור 10% עפ"י סעיף 122 לפקודה פטור על הכנסות משכר דירה למגורים |
אין תקרה.
4,320 לחודש |
12. הנחה ממס לכוחות הביטחון ולתושבי ישובים מיוחדים
5% - עד לתקרת ההכנסה החייבת: (כוחות הביטחון) |
136,680 לשנה |
הכנסה חייבת לישובים לפי התוספת הראשונה לפקודה
(סעיף 11), קריית שמונה ויישובי קו עימות דרומי: |
205,080 לשנה |
| הכנסה חייבת לתושבי ישובים אחרים עפ"י רשימה המופיעה בסעיף 11 לפקודה וחלק ב' של תוספת הראשונה: |
136,680 לשנה |
| 13. הטבות על הכנסה בעד עבודה במשמרות תקרת הכנסה (מותנה באישור) זיכוי מגיע - 15% (מותנה באישור) |
9,100 לחודש 800 לחודש |
| 14. סעיפים 44, 45 לפקודה תקרת הכנסה של נטול יכולת ליחיד לזוג |
144,000 לשנה 230,000 לשנה |
| 15. פדיון מניות באגודה שיתופית |
317,000 |
| 16. ניכוי למשקיע בסרט ישראלי (מותנה באישור) |
598,664 |
זיכויים
| 1. סכום נקודת הזיכוי |
189 לחודש |
מאחר ושיעור עלית המדד בין המדד הידוע ב 1/1/2004-לבין המדד הידוע ב-1/1/2008 6.19%, בוטלה ההקפאה שהייתה בתוקף בין השנים 2005 ל-2008 עלה מעל 5%
ניכויים
-
- ניכוי מריבית 125 ד
| תקרה מוטבת - 125 ד(א) |
53,280 לשנה |
| פטור למיעוטי הכנסה - 125 ד(ב) |
8,280 לשנה |
| פטור גיל פרישה ליחיד- 125 ד(ג) 1 |
8,160 לשנה |
| פטור גיל פרישה לזוג - 125 ד(ג)2 |
12,360 לשנה |
| פטור מירבי של 35% לפי סעיף 125 ה |
30,240 לשנה |
- הוצאות לינה בארץ
| לינה שעלותה נמוכה מ-104$ |
מלוא הסכום |
| לינה שעלותה נמוכה מ-104$ - 75% מההוצאה, |
|
| אך לא פחות מ- |
104$ |
| ולא יותר מ |
178$=(75%X237$) |
סכומים אחרים
| 1. תשלום ביום הבחירות |
7,200 |
| 2. סכום הלוואה לעניין 3(ט) שחל עליה רק שיעור עליית המדד |
6,600 |
| 3. תשלום חד פעמי לספק הפטור מניכוי מס במקור משירותים או נכסים |
4,200 |
| 4. חישוב נפרד- סעיפים 57 (ב) 66 (ה) |
43,080 לשנה |
| 5. סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח (לשנת המס 7200) |
59,900 לשנה |
| 6. פטור מהגשת דין וחשבון (לשנת 2007) משכורת (תוספת א) הכנסה נוספת (תוספת ב) הכנסה - קצבת חוץ (תוספת ד) הכנסה מריבית (תוספת ה) הכנסה ממכירה ניירות ערך (תוספת ו) נכסי חוץ (תקנה 3) |
552,000 לשנה 287,000 לשנה 287,000 לשנה 547,000 לשנה 1,579,000 לשנה 1,593,000 לשנה |
| 7. שווי שימוש ברדיו טלפון נייד(רט"ן) |
90 לחודש |
| 8. הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד אם סכום ההוצאה נמוך מ- |
20,300 |
| סכום ההוצאה המוכרת מעל |
2,000 |
| 9. הגרלות והימורים (תקרת הפטור) |
52,680 |
| 10. מתנדב במוסד ציבורי כיבוד קל לאירוע הוצאות דלק שיחות טלפון מביתו |
12 לאדם 290 לחודש 50 לחודש |
| 11. ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים מ-1.1.2008 |
|
| מחזור עסקי בשנת מס - 2006 מחזור של חברה בת בשנת מס 2006 מחזור של מוסד ציבורי בשנת מס 2006 |
4,500,000 890,000 2,800,000 |
| 12. ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים מ- 11.1.2008 מחזור עסקי בשנת מס - 2006 |
14,500,000 |
| 13. הוצאות נסיעה לחו"ל הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב - 1972 מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארצות הברית של אמריקה. שיעור העלייה בשנת 2007 מסתכם ב- 4.31% סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו אפוא כלהלן: |
| לינה לפי קבלות - סכום מזערי סכום מירבי |
$104 ללילה $237 ללילה |
| הוצאות שהייה: אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות |
$66 ליממה |
| אם לא הוגשו קבלות על לינה |
$111 ליממה |
| שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור ילד שטרם מלאו לו 19 שנה |
$593 לחודש |
| הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם יצור ההכנסה עד |
$52 - ליממה |
| רשימת הארצות בהן ניתן להגדיל ב- 25% את סכום הוצאות הלינה: |
אוסטרליה
אוסטריה
איטליה
איסלנד
אירלנד
אנגולה
בלגיה
גרמניה
דובאי
דנמרק
הולנד
הונג קונג
הממלכה המאוחדת (בריטניה)
טיוואן |
יוון
יפן
לוקסמבורג
נורווגיה
ספרד
עומאן
פינלנד
צרפת
קאטר
קוריאה
קמרון
קנדה
שבדיה
שוויץ |
| 14. שווי השימוש ברכב |
| בקובץ תקנות 6634 מיום 31.12.2007, פורסם תיקון בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב)(תיקון), התשס"ח - 2007 ובו הוגדלו סכומי השווי לקבוצות מחיר השונות ובנוסף נקבע שווי שימוש לאופנוע שסיווגו *L3. |
| קבוצת מחיר |
שווי שימוש לחודש |
| 1. |
1,420 |
| 2. |
1,570 |
| 3. |
2,160 |
| 4. |
2,640 |
| 5. |
3,680 |
| 6. |
4,720 |
| 7. |
5,980 |
| אופנוע *L3 |
260 |
*אופנוע שנפח מנועו עולה על 125 סמ"ק והספק מנועו מעל 33 כוח סוס
ג. הנחיות נוספות
-
- מס מעסיקים
על פי חוק ההסדרים במשק המדינה (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנת הכספים 2008), התשס"ח 2007, בוטל חוק מס מעסיקים החל מ - 1.1.2008
- הנחיות נוספות הנוגעות לשינוי חקיקה יפורסמו בלוח ניכויים ינואר 2008
