דיני המס בארה"ב קובעים, כי ישראלים המתגוררים בישראל ומחזיקים בדרכון אמריקאי או גרין קארד, חייבים להגיש דוח לרשויות המס בארה"ב ואף לשלם מיסים בארה"ב תוך כדי מתן זיכוי כנגד המס ששולם בישראל, אף על פי קיומה של האמנה בין בארה"ב לישראל למניעת כפל מס (עוד על מועדי דיווח, אכיפה וסנקציות בעמוד מיסים בארה"ב).
בהתאם לשינויי חקיקה שנקבעו בארה"ב החל משנת 2011 יחולו השינויים בחוקי המס כמפורט להלן:
- שיעור המס על רווחי הון שהוחזקו מעל לשנה, יעלה מ 15% לכ 20%.
- שיעור המס על הכנסות שמקורם מדיווידנד, יעלה מ 15% לשיעור מס שולי של היחיד.
- שיעור המס השולי של היחיד, יעלה מ 35% לכ-39.6%.
- מיסוי על ירושות ועיזבונות יחול כאשר שווי העיזבון עולה על 2 מיליון דולר- וימוסה בשיעור מס שולי של 45%.
עד לשנת 2010 שיעור המס על מרבית ההכנסות בישראל היה גבוה יותר, ולכן יחיד אשר היה מתחייב במס בישראל והיה חייב להגיש דוחות מס בארה"ב כמעט ולא היה צריך לשלם מס בארה"ב בשל קבלת זיכוי מהמס ששולם בישראל. החל משנת 2011 בשל שינויי החקיקה והעלאת שיעורי המס, הכנסה שמקורה בישראל תחויב בפועל במס בארה"ב למרות שאף שולם בגינה מס בישראל. לדוג, יחיד תושב ישראל בעל אזרחות אמריקאית שהייתה לו הכנסה מדיווידנד עליה שילם 25% מס בישראל, יאלץ לשלם מס בארה"ב -בהנחה ששיעור המס השולי שלו בארה"ב גבוה מ 25%.
להלן טבלה המפרטת את שיעורי המס של היחיד בארה"ב לשנת המס 2010
|
שיעור מס שולי
|
יחיד
|
נשוי המגיש בזוג
|
נשוי המגיש בנפרד
|
ראש משק הבית
|
| 10% |
$0 – $8,375 |
$0 – $16,750 |
$0 – $8,375 |
$0 – $11,950 |
| 15% |
$8,376 – $34,000 |
$16,751 – $68,000 |
$8,376 – $34,000 |
$11,951 – $45,550 |
| 25% |
$34,001 – $82,400 |
$68,001 – $137,300 |
$34,001 – $68,650 |
$45,551 – $117,650 |
| 28% |
$82,401 – $171,850 |
$137,301 – $209,250 |
$68,651 – $104,625 |
$117,651 – $190,550 |
| 33% |
$171,851 – $373,650 |
$209,251 – $373,650 |
$104,626 – $186,825 |
$190,551 - $373,650 |
| 35% |
$373,651+ |
$373,651+ |
$186,826+ |
$373,651+ |
להלן טבלה המפרטת את שיעורי המס של היחיד בארה"ב לשנת 2011
|
שיעור מס שולי
|
יחיד
|
נשוי המגיש בזוג
|
נשוי המגיש בנפרד
|
ראש משק הבית
|
| 10% |
$0 – $8,425 |
$0 – $16,850 |
$0 – $8,425 |
$0 – $12,000 |
| 15% |
$8,426 – $34,200 |
$16,851 – $68,400 |
$8,425 – $34,200 |
$12,001 – $45,800 |
| 25% |
$34,201 – $82,850 |
$68,401 – $138,050 |
$34,201 – $69,625 |
$45,801 – $118,300 |
| 28% |
$82,851 – $192,000 |
$138,051 – $232,950 |
$69,625 – $116,475 |
$118,301 – $189,350 |
| 33% |
$171,851 – $373,650 |
$209,251 – $373,650 |
$104,626 – $186,825 |
$190,551 - $373,650 |
| 36% |
$192,001 – $375,700 |
$232,951 – $375,700 |
$116,475 – $187,850 |
$189,351 – $375,700 |
| 39.6% |
$375,700+ |
$375,700+ |
$187,850+ |
$375,700+ |
לכן אנו ממליצים ליחידים אשר חייבים בדיווח לרשויות המס האמריקאי לבחון את אופן סוגיית המיסוי שלהם בארה"ב מחדש תוך כדי התחשבות בשינויי החקיקה העתידיים. להלן כמה נושאים שיש לשקול אותם:
- מימוש נכסים עד לתום שנת 2010 על מנת ליהנות משיעורי מס מופחתים על רווח הון.
- חלוקת דיווידנד גבוה ככל שניתן עד לתום שנת 2010 החייב במס בשיעור מוגבל של 15%.
- הקדמת הכנסות לשנת 2010 ודחיית הוצאות לשנת 2011 לשם ניצול שיעורי מס נמוכים בידי היחיד.
